“应收票据”项目，根据应收票据科目的期末余额，减去坏账准备科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列。该项目主要注意以下事项：

一、应收票据的使用

票据贴现成本较高，企业不要轻易采用。手上的应收票据，可以用来支付供应商的款项。从客户收取大额的承兑汇票，又需要向多家供应商分别付款的，可以选用银行的承兑汇票拆分业务，由银行将大额承兑汇票换开成多张小面额的承兑汇票再支付。

二、是否及时确认收入纳税

应收票据为0时，可能是企业不接受承兑汇票结算方式，也可能是企业收到应收票据后未及时入账。有些企业，收到应收票据后放抽屉不入账，待贴现或到期收款时才确认收入纳税。这样做的后果是延迟纳税补缴税款、加收滞纳金、加收罚款。滞纳金换算成年利率为18.25%，不可小觑，企业需检查是否有此类情况出现。

三、贴现利息的处理是否正确

对于销售方，向客户收取贴现利息，需要作为价外费用缴纳流转税、企业所得税，对于采购方，支付贴现利息需注意取得发票，可以抵扣进项的情况下，应要求对方将贴现利息与货款一并开具发票，避免分开开具不能抵扣进项（津国税流[2000]1号），实在不能在一张发票开具的，应准备好相交易合同的配套资料，避免税务机关质疑业务的真实性。部分企业不开具发票，直接凭贴现单据入账，存在企业所得税不能税前列支的风险。